Viele Unternehmer lassen ihr Geld in der GmbH, weil die Ausschüttung „zu viel Steuer kostet". Das Ergebnis: Vermögen, das in der Firma gebunden und dem Geschäftsrisiko ausgesetzt ist. Dabei gibt es einen sauberen Weg, Gewinne zu entnehmen – über das Teileinkünfteverfahren bleiben 40 % steuerfrei, und die Steuer auf die übrigen 60 % lässt sich mit dem Investitionsabzugsbetrag in einen Sachwert mit Cashflow umwandeln. Statt Steuer zu zahlen oder Geld zu parken, bauen Sie privates, ertragbringendes Vermögen auf.
Der Gewinn ist da – aber er bleibt in der GmbH liegen. Nicht aus strategischen Gründen, sondern weil die Ausschüttung gefühlt zu teuer ist. Genau hier verschenken viele Unternehmer Vermögen.
Die Besteuerung der GmbH läuft auf zwei Ebenen: Zuerst zahlt die Gesellschaft auf ihren Gewinn rund 30 % Körperschaft- und Gewerbesteuer. Schüttet sie danach aus, fällt beim Gesellschafter eine zweite Steuer an – mit der pauschalen Abgeltungsteuer kommt die kombinierte Belastung auf rund 48 bis 50 %.[1]
Aus Sorge vor dieser zweiten Ebene wählen viele die vermeintlich bequeme Lösung: thesaurieren – den Gewinn in der GmbH belassen. Dann ist er „nur" einmal mit ~30 % belastet. Was wie eine Ersparnis aussieht, ist aber oft eine Falle: Das Geld liegt in der Gesellschaft, haftet im Zweifel mit, ist Gläubigern und Geschäftsrisiken ausgesetzt – und baut kein privates Vermögen auf. Die Steuer ist nicht gespart, sondern nur aufgeschoben; sie kommt bei jeder späteren Ausschüttung oder beim Verkauf zurück.
Die eigentliche Frage ist also nicht „ausschütten oder Steuer sparen", sondern: Wie schütte ich aus und mache aus der unvermeidbaren Steuer etwas Produktives?
Der Weg kombiniert zwei Instrumente, die jedes für sich bekannt sind – aber erst zusammen ihre Wirkung entfalten: das Teileinkünfteverfahren und den Investitionsabzugsbetrag.
Der erste Schritt ist eine Entscheidung: Den Gewinn aktiv auf die private Ebene holen, statt ihn passiv in der GmbH liegen zu lassen. Erst dadurch entsteht privates, frei verfügbares Vermögen – und die Grundlage für alles Weitere.
Gewinnverwendungsbeschluss (§ 29 GmbHG)
Statt der automatischen Abgeltungsteuer beantragen Sie das Teileinkünfteverfahren: 40 % der Ausschüttung bleiben steuerfrei, nur 60 % werden mit Ihrem persönlichen Steuersatz versteuert. Wählbar ab 25 % Beteiligung – oder ab 1 % bei beruflicher Tätigkeit für die Gesellschaft.[2]
§ 3 Nr. 40, § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG
Gleichzeitig investieren Sie in einen Sachwert, der einen Investitionsabzugsbetrag auslöst. Der senkt Ihr zu versteuerndes Einkommen – und damit die Steuer auf die 60 % der Ausschüttung. Der Betrag, der sonst Steuer gewesen wäre, steckt nun in einem Wirtschaftsgut, das Cashflow erzeugt.[4]
§ 7g EStG · Sachwert mit laufendem Ertrag
Zwei Wege, dieselbe Ausschüttung zu versteuern – mit einem entscheidenden Unterschied in der dritten Zeile.
Die Abgeltungsteuer ist bequem, aber starr: 25 % pauschal auf alles, ohne Bezug zu Ihrem übrigen Einkommen.[3] Was Sie an gewerblichen Abschreibungen geltend machen, ist ihr egal. Das Teileinkünfteverfahren dagegen verlagert 60 % der Ausschüttung in Ihr normal versteuertes Einkommen – und macht sie damit für den IAB-Hebel angreifbar.[2] Erst dadurch entsteht der Spielraum, die effektive Steuerlast spürbar zu drücken.
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Weil die Ausschüttung eine zweite Besteuerungsebene auslöst. Der Gewinn wird zunächst auf GmbH-Ebene mit rund 30 % belastet; bei der Ausschüttung kommt mit der Abgeltungsteuer noch einmal rund 26 % hinzu – kombiniert etwa 48 bis 50 %.[1] Um die zweite Ebene zu vermeiden, thesaurieren viele. Der Nachteil: Das Vermögen bleibt in der Gesellschaft gebunden und im unternehmerischen Risiko, statt privat aufgebaut zu werden.
Vollständig steuerfrei nicht – aber teilweise: Im Teileinkünfteverfahren bleiben 40 % steuerfrei, nur 60 % werden mit dem persönlichen Satz versteuert.[2] Die Steuer auf diese 60 % lässt sich zusätzlich mit Abschreibungen wie dem IAB senken, sodass die effektive Belastung deutlich unter die 25 % der Abgeltungsteuer sinken kann. „Steuerfrei" im Wortsinn ist daher eine Verkürzung – korrekt ist „steueroptimiert".
Die Abgeltungsteuer ist ein pauschaler Satz von 25 % zzgl. Soli auf die gesamte Ausschüttung; sie greift automatisch und ist vom übrigen Einkommen getrennt.[3] Beim Teileinkünfteverfahren sind 40 % steuerfrei und 60 % werden zum persönlichen Satz versteuert; wählbar auf Antrag ab 25 % Beteiligung oder ab 1 % bei beruflicher Tätigkeit.[2] Der entscheidende Unterschied: Abzüge wie der IAB senken die Steuer nur im Teileinkünfteverfahren – bei der flachen Abgeltungsteuer nicht.
Indem Sie die Ausschüttung im Teileinkünfteverfahren versteuern und gleichzeitig in einen Sachwert investieren, der einen IAB und Abschreibungen auslöst.[4] Diese senken das zu versteuernde Einkommen und damit die Steuer auf die 60 %. Der Betrag, der sonst als Steuer abgeflossen wäre, steckt dann in einem Wirtschaftsgut – etwa einem Batteriespeicher –, das laufenden Cashflow erzeugt.[5] Aus Steuerlast wird privates, ertragbringendes Vermögen.
Nein. Ohne senkende Effekte ist die 40-%-Freistellung beim Spitzensteuersatz ungefähr gleichwertig zur Abgeltungsteuer und kann bei sehr hohem Einkommen sogar teurer sein.[2] Der Vorteil entsteht erst, wenn der persönliche Satz auf die 60 % niedrig ist oder durch Abschreibungen wie den IAB gesenkt wird. Welcher Weg im Einzelfall günstiger ist, muss konkret berechnet werden – idealerweise mit Ihrem Steuerberater.
Alle Angaben wurden gegen die folgenden öffentlich zugänglichen Primär- und Sekundärquellen verifiziert. Die Inline-Verweise [1] – [5] zeigen, welche Quelle welche Aussage stützt.