Der Investitionsbooster ist nicht nur ein Thema für die GmbH. Genutzt über eine eigene gewerbliche Einheit, senken IAB, Sonder-AfA und degressive AfA Ihr persönliches zu versteuerndes Einkommen – und damit Ihren Steuersatz. Das Entscheidende: Dieser Hebel wirkt sogar auf Gewinnausschüttungen aus Ihrer GmbH, wenn Sie diese über das Teileinkünfteverfahren versteuern (40 % steuerfrei) statt über die pauschale Abgeltungsteuer. So holen Sie sich Gewinn aus der Firma – und einen großen Teil der Steuer darauf als Sachwert mit Cashflow zurück.
Viele Unternehmer denken beim Investitionsbooster zuerst an die Firma. Dabei entfaltet derselbe Steuerhebel auf Ebene der natürlichen Person häufig die größere Wirkung – aus einem einfachen Grund: Es geht um den Steuersatz, gegen den die Abschreibung wirkt.
Eine Abschreibung „spart" nicht absolut, sondern relativ zum Steuersatz, gegen den sie verrechnet wird. In der GmbH trifft sie rund 30 % Körperschaft- und Gewerbesteuer.[5] Wird derselbe Abschreibungsbetrag dagegen Ihrem persönlichen zu versteuernden Einkommen zugerechnet, trifft er einen Grenzsteuersatz von bis zu 42 oder 45 Prozent. Aus jedem abgeschriebenen Euro wird so spürbar mehr Steuerersparnis.
Praktisch nutzen Sie den Hebel als Privatperson über eine eigene gewerbliche Einheit – ein Einzelunternehmen, eine GbR oder eine KG –, die das Wirtschaftsgut anschafft. Der Abschreibungsverlust dieser Einheit fließt in Ihre persönliche Steuererklärung und senkt Ihr zu versteuerndes Einkommen.[2]
Und damit wird ein zweiter, viel zu selten genutzter Mechanismus interessant: die Gewinnausschüttung aus der eigenen GmbH. Denn das gesenkte zu versteuernde Einkommen reduziert nicht nur die Steuer auf Ihre gewerblichen Einkünfte, sondern auch auf jede andere tariflich besteuerte Einkunft – einschließlich einer Ausschüttung im Teileinkünfteverfahren. Wie das zusammenspielt, zeigt der nächste Abschnitt.
Über eine eigene gewerbliche Einheit stehen Ihnen als Privatperson alle drei Hebel des deutschen Abschreibungsrechts offen. Sie wirken zusammen und senken im Anschaffungsjahr Ihr zu versteuerndes Einkommen erheblich.
Bis zu 50 Prozent der geplanten Investitionssumme können Sie bereits vor der Anschaffung von Ihren Einkünften abziehen – bis zu 200.000 € pro Betrieb, gebildet in einem der drei Jahre vor der Investition. Voraussetzung: Gewinn der Einheit unter 200.000 €, mindestens 90 % betriebliche Nutzung, Anschaffung innerhalb von drei Jahren.[2]
Rechtsgrundlage: § 7g Abs. 1–4 EStG
Im Anschaffungsjahr und in den vier Folgejahren bis zu 40 Prozent zusätzlich zur regulären AfA – frei verteilbar. Mit dem Wachstumschancengesetz von 20 auf 40 Prozent verdoppelt, gültig seit 1. Januar 2024. Auch hier gilt die Gewinngrenze von 200.000 €.[2]
Rechtsgrundlage: § 7g Abs. 5 EStG
Die wiedereingeführte degressive AfA mit einem Höchstsatz von 30 Prozent pro Jahr auf den Restbuchwert – für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschafft werden, ohne Gewinn- oder Größengrenze.[1]
Rechtsgrundlage: § 7 Abs. 2 EStG (BGBl. 2025 I Nr. 161)
Wer eine GmbH hat, kennt das Dilemma: Gewinne ausschütten kostet auf der zweiten Ebene noch einmal Steuer. Für die Versteuerung dieser Ausschüttung gibt es aber zwei Wege – und nur einer lässt sich mit dem IAB-Hebel verbinden.
Der Knackpunkt steht in der dritten Zeile. Die Abgeltungsteuer ist ein pauschaler, flacher Satz von 25 % auf Kapitalerträge – isoliert vom übrigen Einkommen.[4] Was Sie an anderer Stelle an gewerblichen Verlusten oder einem IAB geltend machen, ändert an diesem Satz nichts. Der IAB läuft hier ins Leere.
Beim Teileinkünfteverfahren dagegen sind 40 % der Ausschüttung steuerfrei, und die übrigen 60 % fließen in Ihr normal versteuertes Einkommen.[3] Senkt ein IAB Ihr zu versteuerndes Einkommen, sinkt der Steuersatz, der auf diese 60 % angewendet wird. Erst diese Kombination macht das Verfahren stark: Für sich genommen ist die 40-%-Freistellung beim Spitzensteuersatz ungefähr gleichwertig zur Abgeltungsteuer – der echte Vorteil entsteht, wenn der persönliche Satz auf die 60 % gedrückt wird.[3]
So entsteht der Mechanismus, um den es geht: Sie schütten Gewinn aus Ihrer GmbH aus, versteuern ihn im Teileinkünfteverfahren, und der gleichzeitige IAB aus Ihrem Sachwert-Investment senkt die Steuer auf die steuerpflichtigen 60 %. Aus Steuer wird so Vermögen mit Cashflow. Die ausführliche Darstellung dieses Wegs – inklusive des Thesaurierungs-Problems – finden Sie auf der Seite Gewinnausschüttung steueroptimiert.
Möchten Sie wissen, wie stark der Hebel in Ihrem Fall wirkt? Wir rechnen Ihre Situation – gemeinsam mit einem Steuerberater – unverbindlich durch.
Beratungsgespräch anfragenEine seriöse Darstellung trennt klar: Welcher Teil ist eine echte, dauerhafte Ersparnis – und welcher Teil ist Steuerstundung, die später zurückkommt?
Die 40 Prozent der Ausschüttung, die im Teileinkünfteverfahren steuerfrei bleiben, sind ein echter, endgültiger Vorteil – keine Verschiebung. Sie fallen nicht in einem späteren Jahr wieder an.[3]
Der IAB und die degressive AfA ziehen Abschreibung vor; in späteren Jahren ist sie geringer. Das ist zunächst eine Verlagerung in der Zeit. Zum echten Vorteil wird sie durch den Liquiditäts- und Zinsvorteil, durch einen später niedrigeren Steuersatz – und durch die Tatsache, dass das gestundete Kapital in der Zwischenzeit arbeitet.
Genau deshalb zählt die Wahl des Wirtschaftsguts. Wird die ausgeschüttete und entlastete Liquidität in einen Sachwert investiert, der selbst Cashflow erzeugt – etwa einen Großbatteriespeicher –, addiert sich zur Steuerwirkung ein laufender Ertrag. Aus „Geld, das in der Firma lag" wird privates Vermögen, das arbeitet. Die vollständige Einordnung „Ersparnis oder Verschiebung?" lesen Sie hier.
Stark vereinfacht und ohne Anspruch auf Ihre individuelle Situation, am Beispiel einer GmbH-Ausschüttung von 100.000 € an einen Gesellschafter mit hohem persönlichen Steuersatz.
Hinweis: Die Werte sind stark vereinfacht (ohne Kirchensteuer, ohne weitere Einkünfte) und dienen nur der Veranschaulichung der Mechanik. Ihre tatsächliche Belastung hängt von Ihrem gesamten zu versteuernden Einkommen, der Veranlagungsart und der Höhe des IAB ab. Eine erste Näherung liefert unser IAB-Rechner; die belastbare Berechnung erstellen wir gemeinsam mit Ihrem Steuerberater.
"Ich hatte über Jahre Gewinne in der GmbH liegen, weil die Ausschüttung mir zu teuer war. Dass ich über das Teileinkünfteverfahren ausschütten und die Steuer auf den steuerpflichtigen Teil mit dem Investment-Hebel drücken kann, hat mir niemand so klar erklärt. Jetzt steht ein Teil davon als Sachwert in meinem Privatvermögen – und wirft Erträge ab."
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Ja. Sie nutzen Booster, IAB und Sonder-AfA über eine eigene gewerbliche Einheit (Einzelunternehmen, GbR oder KG), die das Wirtschaftsgut anschafft. Der dadurch entstehende Abschreibungsverlust wird Ihnen als natürlicher Person zugerechnet und senkt Ihr persönliches zu versteuerndes Einkommen – der Hebel wirkt damit direkt auf Ihren persönlichen Steuersatz.[2]
Weil der IAB das persönliche zu versteuernde Einkommen senkt und damit den progressiven Steuersatz auf alle übrigen tariflich besteuerten Einkünfte. In der GmbH wirkt die Abschreibung nur gegen den Körperschaft- und Gewerbesteuersatz von rund 30 %.[5] Auf Ebene der natürlichen Person trifft der Hebel dagegen einen Grenzsteuersatz von bis zu 42 bzw. 45 % – der relative Effekt ist entsprechend größer.
Beim Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40, § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG) sind 40 % einer GmbH-Ausschüttung steuerfrei, die übrigen 60 % werden mit dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Wählbar auf Antrag bei einer Beteiligung von mindestens 25 % – oder mindestens 1 % bei gleichzeitiger beruflicher Tätigkeit mit maßgeblichem unternehmerischen Einfluss.[3] Es lohnt sich, wenn der persönliche Satz auf die 60 % niedrig genug ist – etwa weil ein IAB das zu versteuernde Einkommen senkt.
Die Abgeltungsteuer ist ein pauschaler, flacher Satz von 25 % auf Kapitalerträge, getrennt vom übrigen Einkommen.[4] Abzüge wie der IAB aus einer gewerblichen Quelle berühren diesen Satz nicht. Beim Teileinkünfteverfahren fließen 60 % der Ausschüttung dagegen in das normal versteuerte Einkommen – senkt der IAB dort das zu versteuernde Einkommen, sinkt auch die Steuer auf diese 60 %. Der Hebel greift also nur im Teileinkünfteverfahren.
Beides – sauber getrennt: Die 40-%-Freistellung im Teileinkünfteverfahren ist eine dauerhafte Ersparnis.[3] IAB und degressive AfA sind zunächst Stundung; sie werden durch Liquiditäts-/Zinsvorteil, einen später niedrigeren Satz und vor allem durch den eigenen Cashflow des Sachwerts zum realen Vorteil. So wird aus zeitlicher Verlagerung echter Vermögensaufbau.
Die degressive AfA gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschafft werden. Der Abschreibungsbetrag im ersten Jahr wird monatsgenau berechnet – je früher im Jahr investiert wird, desto höher fällt er aus.[1]
Alle Angaben zu Steuerrecht und Stichtagen wurden gegen die folgenden öffentlich zugänglichen Primär- und Sekundärquellen verifiziert. Die Inline-Verweise [1] – [6] zeigen, an welcher Stelle welche Quelle die Aussage stützt.